Come evitare nuova 3.8 imposta sui redditi da capitale Il nuovo 3.8 Medicare tassa sul reddito netto da investimenti è entrato in vigore il 1 gennaio Interessa solo gli individui a reddito più elevato, ma che può includere chiunque abbia un grande one-time colpo di reddito o guadagno di investimento quest'anno (o qualsiasi altro anno). Ad esempio, se hai venduto un po 'di azioni della società per un grande profitto, si potrebbe essere una vittima. Cosa fare Leggere questo per la prima puntata della nostra serie in due parti sulle strategie che si possono impiegare tra oggi e la fine dell'anno, al fine di evitare payingor ridurre al minimo l'esposizione ToThe nuova tassa. Nozioni di base sul nuovo investimento sul reddito i seguenti tipi di reddito e di guadagno (al netto delle deduzioni correlate) sono generalmente inclusi nella definizione di reddito netto da investimenti e quindi potenzialmente esposti al nuovo 3.8 fiscale. Gli utili derivanti dalla vendita assetssuch investimento guadagni da azioni e titoli detenuti in conti società di brokeraggio imponibili, e gli utili immobiliari (inclusa la quota imponibile di un grande guadagno da vendere la vostra residenza principale). distribuzioni di plusvalenze da fondi comuni di investimento. Il reddito lordo da dividendi. Il reddito lordo da interessi (non compresi gli interessi esentasse come gli interessi delle obbligazioni municipali). Il reddito lordo da diritti d'autore. Il reddito lordo da rendite. Il reddito lordo e gli utili da attività commerciali passivi (attività in cui si Non spendere una notevole quantità di tempo) e reddito lordo da affitti. Gli utili derivanti dalla vendita di partenariato interessi passivi e S Corporation (voi non spendere molto tempo in attività di business partnership o S Corporation). Il reddito lordo e gli utili da negoziazione in strumenti finanziari o merci. Si sono esposti solo alla nuova tassa 3.8 Medicare se il vostro modificato reddito lordo rettificato (MAGI) supera la soglia applicabile: 200.000 se si è sposati, 250.000 se sei un sposato joint-Filer o qualificazione vedovo o la vedova, o 125.000 se si utilizzare sposato deposito status separato. L'importo colpire con l'imposta 3.8 è il minore tra: (1) il reddito netto da investimenti o (2) l'importo per il quale il MAGI supera la soglia applicabile dall'alto. A tale scopo, MAGI è definito come il vostro normale reddito lordo rettificato (AGI) dall'ultima riga a pagina 1 del modulo 1040, più alcuni redditi di fonte estera escluso netto di alcune deduzioni e le esclusioni (la maggior parte delle persone non sono interessati da questo add - indietro). Le strategie per minimizzare la tassa deve mirare alla giusta destinazione come spiegato in precedenza, il nuovo 3.8 Medicare fiscale colpisce il minore tra: (1) il reddito netto da investimenti o (2) l'importo per il quale il tuo MAGI supera la soglia applicabile. Pertanto, le strategie di pianificazione deve essere finalizzato alla corretta destinazione per avere l'effetto desiderato di evitare o ridurre al minimo l'esposizione alla tassa. Se il vostro importo netto redditi da investimento è inferiore al valore MAGI in eccesso, l'esposizione all'imposta dipende principalmente sul reddito netto da investimenti. Così si dovrebbe concentrarsi in primo luogo sulle strategie in grado di ridurre il reddito netto da investimenti. Nel mio prossimo articolo, Ill fornire alcune strategie specifiche per fare proprio questo. Naturalmente, alcune strategie che riducono il reddito netto da investimenti ridurranno anche MAGI. Se è così, che non può assolutamente male. Se il vostro importo MAGI in eccesso è inferiore al valore netto redditi da investimenti, l'esposizione all'imposta dipende principalmente dal tuo MAGI. Così si dovrebbe concentrarsi in primo luogo sulle strategie che ridurranno MAGI. Nel mio prossimo articolo, Ill fornire alcuni. Naturalmente, alcune strategie che riducono MAGI ridurranno anche reddito netto da investimenti. Se è così, che non può assolutamente male. Esempio 1: Targeting Net Investment reddito. Nel 2013, voi e il vostro coniuge archivierà congiuntamente. A meno che qualcosa cambia tra oggi e la fine dell'anno, si aspettano di avere 450.000 di MAGI che comprenderà 150.000 di reddito netto da investimenti. Si dovrà versare l'imposta 3.8 Medicare su tutti i 150.000 del reddito netto da investimenti, perché tale importo è minore tra: (1) il tuo eccesso MAGI di 200.000 (450.000 - 250.000 soglia per filer comuni) o (2) il vostro reddito netto da investimenti di 150.000 . La vostra fattura per l'imposta 3.8 sarà 5.700 (3,8 x 150.000). L'esposizione all'imposta 3.8 dipende principalmente dal vostro livello di reddito netto degli investimenti, perché questo numero è più basso del vostro eccesso MAGI. Pertanto, si dovrebbe concentrarsi prima sulle strategie in grado di ridurre il reddito netto da investimenti. Per esempio, si potrebbe vendere alcuni titoli perdente dagli account di società di brokeraggio imponibili per compensare precedenti guadagni da tali conti. Al contrario, le strategie che potrebbero abbassare la MAGI non sarebbe ridurre l'esposizione all'imposta 3.8 a meno che tali strategie riducono il MAGI da un bel po '. Per esempio, facendo un ulteriore contributo di 15.000 deducibili al tuo account di pensionamento fiscale favorita non sarebbe di per sé ridurre l'esposizione all'imposta 3.8. Esempio 2: Targeting MAGI. Nel 2013, si depositare come un individuo non sposate. A meno che qualcosa cambia tra oggi e la fine dell'anno, si aspettano di avere 300.000 MAGI che comprenderà 125.000 di reddito netto da investimenti. Si dovrà versare l'imposta 3.8 Medicare su 100.000 perché questo è il minore tra: (1) il tuo eccesso MAGI di 100.000 (300.000 - 200.000 soglia per i singoli filer) o (2) il reddito netto da investimenti di 125.000. La vostra fattura per l'imposta 3.8 sarà 3.800 (3,8 x 100.000). L'esposizione all'imposta dipende principalmente dal vostro livello MAGI perché il numero di MAGI eccesso è inferiore al rendimento netto degli investimenti. Pertanto, si dovrebbe concentrarsi prima sulle strategie che consentano di ridurre MAGI. Ad esempio, facendo 15.000 di contributi deducibili aggiuntivi per gli account di pensionamento fiscale favorita ridurrebbe la tua Magi di 15.000 e quindi ridurre il colpo dalla tassa 3.8. La vendita di titoli perdente dal tuo account di società di brokeraggio imponibili per compensare precedenti guadagni da tali conti sarebbe anche ridurre il MAGI. Restate sintonizzati per strategie specifiche Nel mio prossimo articolo, Ill coprire alcune strategie specifiche a breve e lungo termine che è possibile utilizzare per ridurre o forse anche eliminare completamente l'esposizione alla nuova 3.8 fiscale. Restate sintonizzati Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Tutti i diritti riservati. I dati intraday forniti da SIX Informazioni finanziarie e soggetti a termini di utilizzo. I dati storici e attuali di fine giornata forniti da SIX Financial Information. dati intraday in ritardo per i requisiti di scambio. SampPDow Jones Indici (SM) dal Dow Jones amp Company, Inc. Tutte le citazioni sono in tempo di scambio locale. in tempo reale i dati di vendita dell'ultimo forniti dal NASDAQ. 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Calcola da quanto modificato reddito lordo rettificato (MAGI) supera la soglia pertinente. Calcola reddito netto da investimenti per l'anno. Prendere il minore degli importi al punto 1 o al punto 2. Moltiplicare la quantità al punto 3 del 3,8 (il tasso di imposta sul reddito netto da investimenti). Chi è soggetto alle investimenti sul reddito fiscale Il Net Net Investment reddito è imposto sugli individui, poderi e trust. Per le persone fisiche, l'imposta netta redditi da capitale si applica ai cittadini degli Stati Uniti e stranieri residenti. L'imposta sul reddito netto degli investimenti non si applica agli stranieri non residenti a meno che un alieno non residente sceglie di essere trattato come un residente della Stati Uniti ai fini fiscali. L'imposta sul reddito netto degli investimenti si applica anche ai beni e trust se i estate39s o trust39s reddito lordo rettificato per l'anno supera l'importo in dollari in cui inizia la staffa fiscale più alta. Questo articolo si concentra su l'imposta sul reddito netto da investimenti per gli individui. Per ulteriori informazioni su come questa tassa si applica alle tenute e trust, vedere Applicazione del Nuovo netto degli investimenti imposte ai trust e Estates (Il consulente fiscale). Quando si applica l'investimento sul reddito netto Il investimento sul reddito netto si applica se modificato reddito lordo rettificato per l'anno supera le seguenti soglie: Net Income Investment Soglie fiscali Nota: queste soglie non vengono indicizzati per l'inflazione. Tali importi saranno rimanere lo stesso di anno in anno, a meno che il Congresso cambia specificamente stesse tramite una nuova legislazione. Modificato reddito lordo rettificato modificata reddito lordo rettificato (MAGI) ai fini dell'imposta sul reddito netto degli investimenti è costituita dal reddito lordo per l'anno con l'esclusione stranieri reddito da lavoro aggiunto di nuovo in, al netto di eventuali deduzioni che e ripresi in base alle regole per la politica estera guadagnato esclusione di reddito. I contribuenti che investono in società estere controllate e società di investimento estero passivo potrebbe essere necessario apportare ulteriori modifiche al reddito lordo rettificato. Per i dettagli, vedere la sezione 1,1411-10 del Regolamento finale di tesoreria (T. D. 9644). Redditi da capitale redditi netti degli investimenti netti è composta da tre categorie di reddito e le loro deduzioni associati. Interessi, dividendi, rendite, royalties e canoni di locazione (diversi gli affitti ricevuti nell'ambito di un'attività commerciale o industriale). I redditi derivanti da un'attività commerciale o industriale che è il reddito passivo, o reddito da un strumenti finanziari di negoziazione commerciale o merci. Le plusvalenze nette (eccetto gli utili su attività detenute in un attività commerciale o industriale). Deduzioni che riducono reddito netto da investimenti sono: detrazioni relative alla produzione di noleggio e di canoni di reddito detrazioni relative alla produzione di reddito d'impresa di Punizione sulla ritiro anticipato degli interessi passivi risparmio di investimento spese di investimento Varie La quota delle imposte sul reddito di stato che si riferisce a perdite nette redditi da investimenti Casualty e furto relativi alla proprietà che è stato venduto o smaltiti. Alcune di queste deduzioni sono già inclusi nelle cifre redditi da capitale. Entrata da affitto. redditi da royalty, reddito d'impresa e le plusvalenze nette sarà già un importo netto di reddito dopo le deduzioni e le perdite sono state prese in considerazione. Altre deduzioni, tuttavia, non sono inclusi in queste cifre nette, e quindi dovranno essere dedotte dai redditi correnti per arrivare al rendimento netto degli investimenti. Queste deduzioni separati comprendono la sanzione sul ritiro anticipato del risparmio, gli investimenti di interesse, spese di investimento. imposta sul reddito dello stato assegnato ai redditi da capitale, e le perdite delle vittime e furto legato agli investimenti immobiliari. Cenni storici L'imposta netta redditi da capitale è stato legiferato come parte della legge sulla salute, istruzione e assistenza Riconciliazione del 2010, che, insieme con l'Affordable Care Act. riformato il mercato sanitario richiedendo alle persone di ottenere l'assicurazione sanitaria o pagare una sanzione fiscale. Questa tassa è stato incluso come un raiser entrate in tale normativa. Al momento è stata approvata la normativa, il Comitato misto sulla tassazione stima che l'imposta netta redditi da capitale insieme al supplementare Medicare fiscale genererebbe un ulteriore 20,5 miliardi di entrate fiscali nel 2013, il primo anno che l'addizionale sarebbe a tutti gli effetti . Nel corso del periodo di dieci anni 2010-2019, il comitato misto per imposte stima tale addizionale genererà un ulteriore 210,2 miliardi di entrate fiscali. (Fonte:. JCX-17-10 pdf) Da dove viene l'Agenzia delle Entrate dal contributo fiscale non realizzato sul reddito Medicare Go Il nome ufficiale della tassa reddito netto degli investimenti è il contributo fiscale Unearned reddito Medicare. Il nome ufficiale suggerisce che il gettito fiscale sarà utilizzato per finanziare Medicare. Tuttavia, le entrate sollevata dal fiscale netto redditi da capitale va in nation39s Fondo generale. Nella loro sintesi della nuova addizionale Medicare, il Joint Committee on Taxation sottolinea, disposizione 34No è fatto per il trasferimento della tassa imposta da questa disposizione dal Fondo generale del Tesoro degli Stati Uniti a qualsiasi fiducia Fund34 (Spiegazione generale delle imposte Legislazione condotte a 111 ° Congresso, JCS-2-11. pdf, pagina 363). L'IRS ribadisce ulteriormente questo punto della loro regolamenti proposti interpretano questa nuova legge fiscale. Nella loro preambolo della normativa, gli stati IRS, 34Amounts raccolti ai sensi della sezione 1411 non sono designati per il Medicare fiduciario Fund34 (REG-130.507-11, pdf, pagina 5). Così la parola 34Medicare34 in nome ufficiale di questa disposizione fiscale è fuorviante. L'imposta sul reddito netto da investimenti, che è la frase usata dall'IRS sul modulo fiscale 8960, è un nome migliore per questa imposta. Forme, istruzioni e informazioni sulla Rete per gli investimenti sul reddito redditi da investimento fiscale netto e l'imposta netta redditi da capitale sono calcolati utilizzando il modulo 8960. Visualizza tutti i ArticleADP Istituto di ricerca IRS emana prescrizioni finali sulla Rete investimento a reddito fiscale IRS emana prescrizioni finali sulla ldquoNet investimenti Incomerdquo fiscale tra le disposizioni fiscali inclusi nel Affordable Care Act 2010 è stato un significativo nuova imposta sul reddito di capitale di percettori di reddito elevato. La tassa aggiuntiva 3.8 reddito è la somma del tasso di imposta 2.9 Medicare più la nuova tassa .9 FICA sui salari dei percettori di reddito elevato. La nuova tassa si applica ai ldquoNet investimenti Incomerdquo guadagnato nel 2013 e anni successivi. Così, i contribuenti dovranno riferire l'imposta per la prima volta sulle loro dichiarazioni dei redditi 2013. Norme finali (insieme con alcuni nuovi regolamenti proposti) sul sui redditi da capitale sono stati pubblicati il 2 dicembre 2013. Essi portano avanti il trattamento favorevole della prestazione di reddito correlate al piano, e chiarire diverse questioni che interessano piano di azionariato dei dipendenti (ESOP) distribuzioni. Chi è soggetto agli individui fiscali che sono (1) US cittadini e residenti, con (2) redditi da capitale ldquonet, rdquo e (3) modificato reddito lordo rettificato nel corso dei seguenti soglie (non indicizzati all'inflazione) sono soggetti alla tassa aggiuntiva : sposato deposito congiuntamente sposate deposito separatamente singolo o capo della famiglia Che cosa è reddito netto da investimenti in generale, redditi da capitale comprendono interessi, dividendi, plusvalenze, il noleggio e redditi da royalty, distribuzioni imponibili da rendite non qualificati, il reddito da parte delle imprese coinvolte nella negoziazione di strumenti finanziari o materie prime, e il reddito da attività passive. Tuttavia, i redditi che nel corso ordinario di un commercio attivo o di lavoro è generalmente esente. Per calcolare il reddito netto da investimenti, il reddito degli investimenti si riduce di alcune spese correttamente allocabili al reddito, comprese le spese redditi da investimenti, consulenza per gli investimenti e le spese di intermediazione, le spese relative a canoni di locazione o re, e lo stato e le imposte sul reddito locali. Tuttavia, consulenti fiscali sono ancora in attesa di ulteriori indicazioni IRS su come calcolare alcune spese e le cancellazioni totali per le imposte statali e locali che possono essere sottratti dai redditi da capitale per il calcolo della tassa. La tassa non si applica ai redditi che viene escluso dal reddito lordo ai fini dell'imposta sul reddito regolari (ad esempio, interessi esentasse, i proventi di assicurazione sulla vita, e alcune utili derivanti dalla vendita di una residenza principale). In generale, tutti i salari, reddito da lavoro autonomo (ad esempio direttori onorari e agenti di assicurazione commissioni), i benefici alimenti, e la sicurezza sociale sono anche esenti. Come viene Retirement Income trattato tutti i redditi da lavoro sotto ndash e tutte le distribuzioni da piani di pensionamento fiscale favorita ndash (piani descritti nelle sezioni di codice 401 (a), 401 (k), 403 (a), 403 (b), e 457 (B )), e da IRA (tradizionale, Roth, SEP, SARSEP, e semplice), sono esenti. Questo include presunte distribuzioni (ad esempio inadempienze, conversioni Roth), distribuzioni correttivi (ad esempio ldquoexcess deferralrdquo fallimento, i contributi IRA in eccesso), e qualsiasi importo che non è trattata come una distribuzione, ma è al contrario includable nel reddito lordo da un IRA o di un piano qualificato (ad esempio, PS 58 i costi di assicurazione sulla vita). Le regole finali chiarire, in maniera favorevole, diverse questioni che interessano datore di magazzino tenuta sotto ESOPs e di altri piani qualificati. In particolare ndash dividendi qualificata su datore di lavoro magazzino possedute mediante ESOPs, che sono deducibili dal datore di lavoro ai sensi della sezione 404 (k), non sono soggetti alla nuova tassa (anche se altri dividendi sono) quando distribuito ai partecipanti. Tuttavia, dopo che il datore di lavoro magazzino è stato distribuito, dividendi pagati sulle azione saranno soggetti alla tassa aggiuntiva. ldquoNet appreciationrdquo non realizzato (ldquoNUArdquo) il datore di lavoro stock è escluso dal reddito al momento lo stock è distribuito in un ndash di distribuzione qualificato in genere, in un totale di distribuzione, o nella misura in cui il titolo è stato acquistato con il contributo dei dipendenti al netto delle imposte. Tale ldquoNUArdquo è anche esenti dalla tassa sulla rete ndash redditi da capitale, anche se è tardi tassato quando lo stock è venduto. Tuttavia, qualsiasi azione apprezzamento guadagnato post-distribuzione è soggetta alla nuova tassa. E 'importante notare che, anche se alcuni di piani di redditi da capitale qualificato è imponibile ai sensi delle norme fiscali reddito d'impresa non correlati (ad esempio reddito da locazione da una leva finanziaria di investimento immobiliare ai sensi della sezione codice 514), la nuova tassa non è dovuta per il piano . Lo stesso vale per i redditi percepiti da associazioni di volontariato Employeesrsquo beneficiari (VEBAs) e altri fondi esenti ai sensi della sezione 501 del codice ndash così come il risparmio di salute conti e conti di risparmio di iscrizione qualificati. Come è il Computed fiscale L'fiscale è pari 3,8 volte minore tra (i) a contribuenti regolati soglia di reddito lordo, o (ii) reddito netto da investimenti. Alcuni esempi ndash contribuente, un singolo filer, ha salari di 180.000 e 15.000 di dividendi e guadagni in conto capitale. I contribuenti modificati reddito lordo rettificato è 195.000, che è inferiore alla soglia di legge 200.000. Contribuente non è soggetto all'imposta sul reddito netto degli investimenti. Se un singolo contribuente ha invece 195.000 del salario e 15.000 di redditi da capitale (AGI totale di 210.000), 10.000 dei redditi da capitale sarebbero soggetti alla nuova ndash fiscale per una tassa aggiuntiva di 380. Come è la tassa di Riportato e contribuenti di pagamento reddito netto da investimenti non sono tenuti a trattenere l'imposta. Un individuo rapporti e paga la tassa con il suo modulo 1040. Le regole finali confermano che la tassa è anche soggetta alle disposizioni imposte stimate, comprese le eventuali sanzioni in caso di mancati pagamenti per il 2013 (così come i prossimi anni). Pertanto, se si prevede una quantità di materiale di reddito netto da investimenti, il contribuente deve o aumentare la ritenuta di imposta sul reddito (modulo W-4W-4P) o effettuare pagamenti di imposte stimate per evitare sanzioni underpayment. In sintesi, la nuova normativa tracciare una linea netta garantire che i redditi relative al risarcimento dei servizi ndash e all'imposta favorita la pensione, l'istruzione e programmi di salute ndash non saranno soggetti l'onere aggiunto della nuova tassa. Tuttavia, la nuova tassa può applicare frequentemente per le coppie a doppio reddito con reddito degli investimenti. Alla luce della nuova imposta, i datori di lavoro potrebbero voler rivedere i loro programmi qualificati e di pensionamento per essere sicuri che siano come fiscale efficiente possibile. ADP Compliance Risorse ADP mantiene uno staff di professionisti dedicati che controllano con attenzione le misure federali e statali legislative e regolamentari che riguardano risorse umane, paghe, tasse e benefici amministrazione occupazionale, e contribuirà a garantire che i sistemi di ADP vengono aggiornati come leggi in materia si evolvono. Per le ultime su come i cambiamenti legge fiscale federale e statali possono influenzare il vostro business, visitare l'occhio sulla pagina Web di Washington situato a adpregulatorynews. ADP è impegnata ad assistere le imprese con un aumento dei requisiti di conformità derivanti dalla legislazione in rapida evoluzione. Il nostro obiettivo è quello di ridurre al minimo il carico amministrativo attraverso l'intero spettro di occupazione legate libro paga, fiscale, HR e benefici, in modo che è possibile concentrarsi sulla gestione del business. Queste informazioni vengono fornite a titolo di cortesia per assistere nella vostra comprensione dell'impatto di determinati requisiti normativi e non deve essere interpretata come consulenza fiscale o legale. Tali informazioni sono per natura soggetta a revisione e non può essere le informazioni più aggiornate disponibili. ADP incoraggia i lettori a consultare con opportuni consulenti fiscali Andor legali. Si prega di notare che le chiamate da e verso ADP può essere monitorata o registrata. Se avete domande sui nostri servizi, si prega di chiamare 855-466-0790. ADP, Inc. 1 ADP Boulevard Roseland, NJ 07.068 I marchi ADP logo, ADP, e nel business del vostro successo sono marchi registrati di ADP, Inc. Ultimo aggiornamento: 12 febbraio 2014 Sfoglia la ricerca da Organizzazione Dimensione: Domande e risposte sulla Net Basics redditi da capitale fiscali del fiscale netto degli investimenti sul reddito 1. Qual è la rete per gli investimenti sul reddito (NIIT) Gli investimenti sul reddito netto è imposto dalla sezione 1411 del codice interno delle entrate. La NIIT applica a un tasso del 3,8 per certo reddito netto degli investimenti degli individui, delle tenute e confida che hanno un reddito al di sopra delle soglie di legge. 2. Quando è l'investimento sul reddito netto ha effetto Il reddito netto da investimenti è entrata in vigore il 1 gennaio 2013. La NIIT colpisce dichiarazioni dei redditi degli individui, delle tenute e trust, a partire dal loro primo esercizio fiscale con inizio (o dopo ) 1 gennaio 2013. Essa non pregiudica le dichiarazioni dei redditi per l'anno fiscale 2012 presentato nel 2013. che deve l'investimento netto imposte 3. Ciò che gli individui sono soggetti agli individui netto degli investimenti sul reddito si deve l'imposta se hanno Utile netto degli investimenti e hanno anche modificato reddito lordo sopra le seguenti soglie: i contribuenti devono essere consapevoli che tali soglie non vengono indicizzati per l'inflazione. Se sei un individuo che è esente da imposte Medicare, è ancora può essere soggetti a Investment imposta sul reddito netto se si dispone di Net Investment reddito e hanno anche modificato reddito lordo sopra le soglie applicabili. 4. Che cosa viene modificato reddito lordo ai fini dell'imposta netto degli investimenti sul reddito per l'imposta sul reddito netto da investimenti, modificato reddito lordo rettificato è regolata reddito lordo (modulo 1040, Linea 37) aumentato della differenza tra gli importi esclusi dal reddito lordo ai sensi della sezione 911 (a) (1) e la quantità di eventuali detrazioni (presa in considerazione nel calcolo regolata reddito lordo) o esclusioni non consentito ai sensi della sezione 911 (d) (6) per importi di cui alla sezione 911 (a) (1). Nel caso di contribuenti con reddito da società controllate estere (CFC) e le società di investimento estere passivi (PFIC), che possono avere ulteriori adeguamenti al loro AGI. Vedere la sezione 1,1411-10 (e) dei regolamenti finali. 5. Ciò che gli individui non sono soggetti alle investimento a reddito fiscali stranieri non residenti netto (ANR) non sono soggetti agli utili da capitale fiscale netto. Se un NRA è sposata con un cittadino americano o residente e ha fatto, o sta progettando di fare, un'elezione ai sensi della sezione 6013 (g) o 6013 (h) per essere trattato come uno straniero residente a fini di deposito deposito sposate congiuntamente, i regolamenti finali forniscono queste coppie regole speciali e una elezione corrispondente sezione 6013 (g) (h) per la NIIT. Un individuo dual-residente, ai sensi del regolamento 301.7701 (b) -7 (a) (1), il quale stabilisce che lui o lei è un residente di un paese straniero per fini fiscali ai sensi di un trattato fiscale tra gli Stati Uniti e che paese straniero e rivendica i benefici del trattato come un non residente degli Stati Uniti è considerato un ANR ai fini della NIIT. Un individuo dual-status, che è residente degli Stati Uniti per una parte dell'anno e un NRA per l'altra parte dell'anno, è soggetto alla NIIT solo rispetto alla porzione di anno in cui l'individuo è un Stati Uniti residente. La quantità soglia (descritto in 3 sopra) non viene ridotta o ripartito proporzionalmente per residente dual-status. 6. Quali beni e fondi sono soggetti alle investimento a reddito immobili fiscale netto e confida sono soggetti alla investimenti sul reddito netto se hanno non distribuiti reddito netto da investimenti e anche hanno adeguato reddito lordo sopra l'importo in dollari a cui la staffa di imposta più alto per un proprietà o un trust inizia per tale anno fiscale ai sensi dell'articolo 1 (e) (per l'anno fiscale 2013, tale importo soglia è 11,950). In generale, l'importo soglia per il prossimo anno viene aggiornato da IRS ogni autunno in una procedura di entrate. Per il 2014, l'importo soglia è 12.150 (Vedere Rev. Proc. 2013-35). Ci sono regole di calcolo speciali per alcuni tipi unici di trust, quali i trust funebri qualificati, remainder trust di beneficenza ed eleggere Small Business Trust, che si possono trovare nei regolamenti finali (vedi 20 di seguito). 7. Quali beni e fondi non sono soggetti alle imposte sul reddito netto da investimenti I seguenti fondi non sono soggetti al investimenti sul reddito netto: confida nel fatto che sono esenti da imposte sul reddito imposti dalla Sottotitolo A del Internal Revenue Code (ad esempio le fondazioni di beneficenza e qualificato trust piano di pensionamento esenti da imposta ai sensi della sezione 501, e trust charitable remainder esenti da imposta ai sensi della sezione 664). Un trust o discendenti immobiliare in cui tutti gli interessi non scaduti sono dedicate ad una o più delle finalità descritte nella sezione 170 (c) (2) (B). Trust che sono classificati come fondi concedente sotto sezioni 671-679. Confida nel fatto che non sono classificati come fondi ai fini dell'imposta federale sul reddito (ad esempio Real Estate Investment Trusts e comune fondi fiduciari). Eleggere Alaska Native Settlement Trust. Perpetual Care (Cimitero) trust. Ciò che è incluso nel reddito netto degli investimenti 8. Cosa è incluso nel netto di investimento in generale, redditi da capitale comprende, ma non è limitata a: interessi, dividendi, plusvalenze, il noleggio e royalties attive, le rendite non qualificato, il reddito da parte delle imprese coinvolte in negoziazione di strumenti finanziari o merci e le imprese che sono le attività passive a contribuente (ai sensi della sezione 469). Per calcolare il vostro investimento netto, il reddito degli investimenti si riduce di alcune spese correttamente allocabili al reddito (vedi 13 qui di seguito). 9. Quali sono alcuni tipi comuni di reddito che non sono al netto salari redditi di capitale, l'utile operativo indennità di disoccupazione da un business nonpassive, prestazioni di sicurezza sociale, gli alimenti, l'interesse esente da tasse, reddito da lavoro autonomo, Dividendi Alaska Fondo permanente (cfr Ap Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) e le distribuzioni di determinati piani qualificati (quelli descritti nelle sezioni 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A o 457 (b)). 10. Quali tipi di guadagni sono compresi nel reddito netto da investimenti Nella misura in cui i guadagni non sono altrimenti compensate da minusvalenze, le seguenti guadagni sono esempi comuni di elementi presi in considerazione nel calcolo reddito netto da investimenti: Gli utili derivanti dalla vendita di azioni, obbligazioni e fondi comuni di investimento. distribuzioni di plusvalenze da fondi comuni di investimento. Guadagno dalla vendita di immobili di investimento (tra cui l'aumento della vendita di una seconda casa, che non è una residenza primaria). Gli utili derivanti dalla vendita di partecipazioni in società di persone e società di S (nella misura in cui il socio o azionista era un proprietario passivo). Vedere la sezione 1,1411-7 del 2013 regolamenti proposti. 11. Questo imposta si applica a guadagnare sulla vendita di una residenza personale L'investimento sul reddito netto non si applica a qualsiasi quantità di guadagno che viene escluso dal reddito lordo ai fini dell'imposta sul reddito regolari. L'esclusione di legge preesistente nella sezione 121 esenta il primo 250.000 (500.000 nel caso di una coppia sposata) di guadagno riconosciuto sulla vendita di una residenza principale dal reddito lordo per fini dell'imposta sul reddito regolari e, quindi, dalla NIIT. Esempio 1. A, un singolo filer, guadagna 210.000 dei salari e vende la sua residenza principale che egli possiede e risieduto in per gli ultimi 10 anni per 420.000. Come base di costo in casa è 200.000. Come plusvalenza realizzata sulla vendita è 220.000. Nella sezione 121, A può escludere fino a 250.000 di guadagno sulla vendita. Perché questo guadagno è escluso per fini dell'imposta sul reddito regolare, è anche esclusa ai fini della determinazione netto degli investimenti di reddito. In questo esempio, l'investimento sul reddito netto non si applica alla plusvalenza derivante dalla vendita di As casa. Esempio 2. B e C, una coppia sposata deposito congiuntamente, vendono la loro residenza principale che hanno posseduto e risieduto in per gli ultimi 10 anni per 1,3 milioni. base dei costi B e Cs in casa è 700.000. B e Cs realizzati sugli la vendita è 600.000. Il guadagno soggetto riconosciuto per imposte sul reddito regolari è 100.000 (600.000 plusvalenza realizzata meno di 500.000 sezione 121 di esclusione). B e C hanno 125.000 di altri Net Investment reddito, che porta B e Cs totale rendimento netto degli investimenti per 225.000. B e Cs modificati reddito lordo è di 300.000 e supera l'importo soglia dei 250.000 da 50.000. B e C sono soggette a NIIT sulla minore di 225.000 (Bs netto degli investimenti di reddito) o 50.000 (la quantità B e Cs modificati reddito lordo superiore al 250.000 sposati deposito congiuntamente soglia). B e C devono netto degli investimenti sul reddito di 1.900 (50.000 x 3.8). Esempio 3. D, un singolo filer, guadagna 45.000 dei salari e vende la sua residenza principale che ha posseduto e risieduto in per gli ultimi 10 anni per 1 milione. base di costo Ds in casa è 600.000. Ds Plusvalenze sulla vendita è 400.000. Il guadagno soggetto riconosciuto per imposte sul reddito regolari è 150.000 (400.000 plusvalenza realizzata meno 250.000 sezione 121 di esclusione), che è anche reddito netto da investimenti. Ds modificato reddito lordo rettificato è 195.000. Dal Ds modificato reddito lordo è inferiore alla quantità soglia dei 200.000, D non deve la alcuna netto Investment Tax. 12. fa netto degli investimenti sul reddito comprendono interessi, dividendi e plusvalenze dei miei figli che riporto nel mio modulo 1040 utilizzando il modulo 8814 Le quantità di reddito netto da investimenti che sono inclusi sul modulo 1040 a causa della Forma 8814 sono compresi nel calcolo del Net redditi da capitale. Tuttavia, il calcolo del vostro investimento netto non comprende (a) gli importi esclusi dal modulo 1040 a causa delle soglie sul Form 8814 e (b) è pari attribuibile ai dividendi Alaska Fondo permanente. 13. Le spese di investimento Quali sono deducibili nel calcolo NII Al fine di giungere a Net investimento economico, il margine di investimento lordo (voci descritte nei punti 7-11 di cui sopra) si riduce di deduzioni che sono correttamente imputabili a elementi di reddito investimento lordo. Esempi di deduzioni, una parte dei quali possono essere correttamente attribuibile ai redditi da capitale lordo, comprende spese di investimento di interesse, commissioni di consulenza di investimento e di intermediazione, le spese relative al noleggio e redditi da royalty, le spese di preparazione fiscali, le spese di fiduciari (nel caso di una proprietà o fiducia) e lo stato e le imposte sul reddito locali. 14. dovrò pagare sia il 3.8 netto degli investimenti fiscale e l'ulteriore 0,9 Medicare fiscale Si può essere oggetto di entrambe le imposte, ma non sullo stesso tipo di reddito. Il 0.9 aggiuntive Medicare tassa si applica ai singoli salari, compensazione e reddito da lavoro autonomo oltre determinate soglie, ma non si applica ai componenti di reddito compresi nella rete di investimento economico. Vedere ulteriori informazioni sulla aggiuntive Medicare fiscale. Come l'investimento sul reddito netto è segnalato e pagato 15. Se io sono soggetti alla imposta sul reddito netto degli investimenti, come faccio a segnalare e pagare gli individui fiscali, proprietà, e confida userò Modulo 8960 e le istruzioni per calcolare i loro investimenti sul reddito netto . Per le persone fisiche, l'imposta sarà riportato, e pagato con il Modulo 1040. Per tenute e trust, l'imposta sarà riportato, e pagato con il Modulo 1041. 16. L'argomento netto degli investimenti imposte al stimata accantonamenti per imposte sul reddito L'investimento netto è soggetto alle disposizioni fiscali stimati. Individuals, estates and trusts that expect to be subject to the tax in 2013 or thereafter should adjust their income tax withholding or estimated payments to account for the tax increase in order to avoid underpayment penalties. For more information on tax withholding and estimated tax, see Publication 505, Tax withholding and Estimated Tax. 17. Can tax credits reduce my NIIT liability Any federal income tax credit that may be used to offset a tax liability imposed by subtitle A of the Code may be used to offset the NII. However, if the tax credit is allowed only against the tax imposed by chapter 1 of the Code (regular income tax), those credits may not reduce the NIIT. For example, foreign income tax credits (sections 27(a) and 901(a)) and the general business credit (section 38) are allowed as credits only against the tax imposed by chapter 1 of the Code, and therefore may not be used to reduce your NIIT liability. If you take foreign income taxes as an income tax deduction (versus a tax credit), some (or all) of the deduction amount may deducted against NII. 18. Does the tax have to be withheld from wages No, but you may request that additional income tax be withheld from your wages. Examples of the Calculation of the Net Investment Income Tax 19. Single taxpayer with income less than the statutory threshold. Taxpayer, a single filer, has wages of 180,000 and 15,000 of dividends and capital gains. Taxpayers modified adjusted gross income is 195,000, which is less than the 200,000 statutory threshold. Taxpayer is not subject to the Net Investment Income Tax. 20. Single taxpayer with income greater than the statutory threshold. Taxpayer, a single filer, has 180,000 of wages. Taxpayer also received 90,000 from a passive partnership interest, which is considered Net Investment Income. Taxpayers modified adjusted gross income is 270,000. Taxpayers modified adjusted gross income exceeds the threshold of 200,000 for single taxpayers by 70,000. Taxpayers Net Investment Income is 90,000. The Net Investment Income Tax is based on the lesser of 70,000 (the amount that Taxpayers modified adjusted gross income exceeds the 200,000 threshold) or 90,000 (Taxpayers Net Investment Income). Taxpayer owes NIIT of 2,660 (70,000 x 3.8). Additional Information 21. Other than these FAQs, is there additional information available about the Net Investment Income Tax Yes. You can find additional information about the NIIT in the 2013 final regulations and in a new 2013 proposed regulation published on Dec. 2, 2013. 22. The proposed regulations that were published on Dec. 5, 2012, are effective for tax years beginning after Dec. 31, 2013, but the Net Investment Income Tax went into effect on Jan. 1, 2013. May I rely on those proposed regulations, the proposed regulations published on Dec. 2, 2013, andor the final regulations, also published on Dec. 2, 2013, for guidance on the Net Investment Income Tax during 2013 Yes. For taxable years beginning before Jan. 1, 2014 (e. g. calendar year 2013), taxpayers may rely on the 2012 proposed regulations (published on Dec. 5, 2012), the 2013 proposed regulations (published on Dec. 2, 2013), or the 2013 final regulations (published on Dec. 2, 2013) for purposes of completing Form 8960. However, to the extent that taxpayers take a position in a taxable year beginning before Jan. 1, 2014 that is inconsistent with the final regulations, and such position affects the treatment of one or more items in a taxable year beginning after Dec. 31, 2013, then such taxpayer must make reasonable adjustments to ensure that their Net Investment Income Tax liability in the taxable years beginning after Dec. 31, 2013 is not inappropriately distorted. For example, reasonable adjustments may be required to ensure that no item of income or deduction is taken into account in computing net investment income more than once, and that carryforwards, basis adjustments and other similar items are adjusted appropriately. Page Last Reviewed or Updated: 13-Oct-2016
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